Organizacje na całym świecie obserwują, jak 5% ich rocznych przychodów jest przez okno z jednego powodu: oszustwa. Jest to jeden z wniosków przedstawionych w raporcie Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) 2020 Report to the Nations , globalnym badaniu dotyczącym oszustw i nadużyć w pracy. Oszustwo księgowe definiuje się jako oszustwo, które obejmuje kradzież i inne przestępstwa popełnione przez księgowych lub związane z metodami i praktykami księgowymi organizacji.
Raport ACFE szacuje, że każdy przypadek księgowania kosztuje organizację, której dotyczy problem, średnio 1,5 USD.
Całkowita kwota strat w 2504 przypadkach oszustw, które ACFE przeanalizowała w swoim dwuletnim raporcie, wyniosła 3,6 miliarda dolarów.
Międzynarodowa Federacja Księgowych (IFAC) prognozuje, że szkody gospodarcze spowodowane pandemią COVID-19 zwiększą liczbę przypadków oszustw księgowych , częściowo ze względu na coraz większą zależność firm od zdalnego i wirtualnego środowiska pracy
Szkody spowodowane skandalami księgowymi wykraczają poza udziałowców i pracowników, wpływając na lokalną i globalną gospodarkę, a także inwestorów i branżę księgową. Dobrobyt finansowy firm i osób fizycznych zależy od zapobiegania przestępstwom księgowym, szybkiego wykrywania ich w momencie ich wystąpienia i skutecznego reagowania w celu ograniczenia wyrządzonych przez nie szkód.
W tym artykule omówiono siedem najgorszych skandali dotyczących rachunkowości korporacyjnej w najnowszej historii Stanów Zjednoczonych.
Enron
General Electric Co. (GE)
Tyco
WorldCom
Bernie Madoff
American International Group Inc. (AIG)
Bracia Lehman
Co to jest skandal księgowy
Skandal księgowy to przypadek oszustwa księgowego, który jest tak szkodliwy dla firmy, branży lub gospodarki, że odbija się echem daleko poza głównymi graczami.
Szkody mogą mieć znikomy wpływ na dużą liczbę osób; na przykład skandal Wells Fargo dotyczył milionów fałszywych , z których każdy prowadził do niewielkich strat pieniężnych dla każdego z milionów dotkniętych nim klientów Wells Fargo.
Z drugiej strony przestępstwo może zniszczyć życie setek lub tysięcy ofiar, z których część może stracić miliony dolarów, jak w przypadku skandalu Bernie Madoffa .
Z perspektywy korporacyjnej oszustwo księgowe definiuje się jako celowe manipulowanie sprawozdaniami finansowymi w sposób, który ma na celu sfałszowanie wyglądu finansów firmy. Zazwyczaj jest to motywowane osobistym zyskiem (kradzież) lub chęcią wprowadzenia w błąd inwestorów i udziałowców .
Przepisy federalne i stanowe dotyczące przestępstw księgowych
Oszustwa księgowe są przestępstwem w USA zarówno na mocy prawa federalnego, jak i stanowego. Witryna z informacjami prawnymi HG.org wyjaśnia ustawy federalne dotyczące oszustw księgowych :
Sekcja 1520 tytułu 18 Kodeksu Stanów Zjednoczonych stanowi naruszenie prawa federalnego w przypadku zniszczenia lub usunięcia wszelkich materiałów związanych z audytem finansowym lub przeglądem przez okres co najmniej pięciu lat od zakończenia przeglądu.
Sekcja 78j tytułu 15 Kodeksu Stanów Zjednoczonych stanowi naruszenie prawa federalnego w celu wykorzystania oszustwa lub oszustwa przy zakupie lub sprzedaży papierów wartościowych, w tym wykorzystania informacji poufnych, które nie są dostępne publicznie, lub „handlu poufnymi”.
Rozdziały 1956 i 1957 tytułu 18 Kodeksu Stanów Zjednoczonych stanowią naruszenie prawa federalnego w przypadku transakcji pieniężnych, które wiążą się z jakąkolwiek bezprawną działalnością lub „praniem pieniędzy”.
Podczas gdy większość postępowań dotyczących przestępstw księgowych ma swój początek w Departamencie Sprawiedliwości (DOJ) i Komisji Papierów Wartościowych i Giełd (SEC), przepisy stanowe zabraniają również oszustw księgowych, umożliwiając osobom fizycznym wnoszenie pozwów cywilnych przeciwko firmom w celu odzyskania odszkodowania pieniężnego wynikającego z nieuczciwej działalności . W szczególności stany stosują własne wymogi w zakresie sprawozdawczości finansowej oprócz tych wymaganych przez prawo federalne.
Jak księgowi sądowi i audytorzy zewnętrzni walczą z oszustwami księgowymi
Przez wiele lat audytorzy wewnętrzni i zewnętrzni wykrywali i zgłaszali oszustwa księgowe, ale jak donosi Institute of Certified Forensic Accountants (ICFA), audyty te weryfikowały jedynie zgodność z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) i polityką firmy. Rachunkowość kryminalistyczna idzie dalej, koncentrując się na identyfikacji nieuczciwych transakcji finansowych.
Sposoby, w jakie księgowi i audytorzy sądowi wykrywają przypadki oszustw księgowych i reagują na nie, obejmują:
Udział w postępowaniach karnych i cywilnych dotyczących podejrzanych praktyk finansowych
Przygotowywanie i opiniowanie dowodów wykorzystywanych do ścigania spraw
Pisanie ekspertyz i oświadczeń wyjaśniających szczegóły przestępstwa księgowego
Występowanie w charakterze świadków w sprawach sądowych o przestępstwa księgowe
Angażowanie się w rozwiązywanie sporów, arbitraż i mediacje
Wdrażanie programów zapobiegania oszustwom i uświadamiania
Wyzwania w wykrywaniu i ściganiu oszustw księgowych
Przepisy większości stanowych izb rachunkowych zabraniają biegłym księgowym (CPA) zgłaszania klientów, których praktyki finansowe naruszają prawo, chyba że klient udzieli im na to zgody. Doprowadziło to do wysiłków Amerykańskiego Instytutu CPA (AICPA) i Krajowego Stowarzyszenia Państwowych Izb Rachunkowych (NASBA) w celu stworzenia ochrony sygnalistów dla CPA w celu zgłaszania przestępstw księgowych popełnionych przez ich klientów bez uprzedniej zgody klienta.
Dziennik CPA zauważa, że przestępcy finansowi coraz częściej wykorzystują sztuczną inteligencję (AI), zautomatyzowaną automatyzację procesów (RPA) i inne zaawansowane technologie do popełniania oszustw. Większość z tych przestępstw ma miejsce nie w dziale księgowości, ale w narożnych biurach prezesów i dyrektorów finansowych (CFO), co sprawia, że kontrole audytu wewnętrznego są nieskuteczne. Te same technologie przeznaczone do wykrywania i zapobiegania oszustwom księgowym mogą obejść wbudowane zabezpieczenia przed przestępstwami finansowymi.
Wyzwania w wykrywaniu i ściganiu oszustw księgowych
Przepisy większości stanowych izb rachunkowych zabraniają biegłym księgowym (CPA) zgłaszania klientów, których praktyki finansowe naruszają prawo, chyba że klient udzieli im na to zgody. Doprowadziło to do wysiłków Amerykańskiego Instytutu CPA (AICPA) i Krajowego Stowarzyszenia Państwowych Izb Rachunkowych (NASBA) w celu stworzenia ochrony sygnalistów dla CPA w celu zgłaszania przestępstw księgowych popełnionych przez ich klientów bez uprzedniej zgody klienta.
Dziennik CPA zauważa, że przestępcy finansowi coraz częściej wykorzystują sztuczną inteligencję (AI), zautomatyzowaną automatyzację procesów (RPA) i inne zaawansowane technologie do popełniania oszustw. Większość z tych przestępstw ma miejsce nie w dziale księgowości, ale w narożnych biurach prezesów i dyrektorów finansowych (CFO), co sprawia, że kontrole audytu wewnętrznego są nieskuteczne. Te same technologie przeznaczone do wykrywania i zapobiegania oszustwom księgowym mogą obejść wbudowane zabezpieczenia przed przestępstwami finansowymi.
Global Study on Occupational Fraud and Abuse 2020 przeprowadzone przez Association of Certified Fraud Examiners określa trzy najczęstsze formy oszustw księgowych: przywłaszczenie aktywów (kradzież) stanowi 86% wszystkich przypadków oszustw korporacyjnych, ze średnią stratą w wysokości 100 000 USD; korupcja (nadużycie władzy) stanowi 43% wszystkich przypadków oszustw korporacyjnych, ze średnią strat w wysokości 200 000 USD; oszustwa w sprawozdaniach finansowych (nieprawidłowe lub pominięte istotne informacje) stanowią 10% wszystkich przypadków oszustw korporacyjnych, ze średnią strat w wysokości 954 000 USD.
Najgorsze skandale księgowości korporacyjnej w historii USA
Najgorsze skandale księgowe związane ze stratami finansowymi miały miejsce w ostatnich dziesięcioleciach, ale nie ma nic nowego w oszukańczych praktykach księgowych. Przestępstwa księgowe popełniane przez firmy amerykańskie sięgają początku XIX wieku. Na przykład w latach 60. XIX wieku firma kolejowa Crédit Mobilier oszukała rząd USA na miliony dolarów, rażąco zawyżając cenę swojej pracy. Na tym schemacie skorzystało wielu polityków.
Szkody, jakie wyrządziły następujące skandale w zakresie nowoczesnych księgowości korporacyjnej, nadal odczuwają ich ofiary, zawód księgowego i branże na całym świecie.
1. Skandal księgowy Enron
Niewiele przestępstw finansowych miało wpływ na skandale księgowe Enron z początku 2000 roku. Skandale doprowadziły bezpośrednio do daleko idącej reformy praktyk finansowych przedsiębiorstw poprzez . Doprowadziły również do upadku jednej z firm księgowych Wielkiej Piątki, Arthura Andersena.
Enron był spółką notowaną na giełdzie z siedzibą w Houston w Teksasie, która prowadziła działalność w szeregu przedsiębiorstw związanych z energią , w tym kontraktach terminowych na ropę i gaz, rafineriach ropy naftowej i elektrowniach. Przed wymuszonym bankructwem w 2001 roku firma była jedną z największych na świecie firm z branży papierniczej, energetycznej, gazowej i telekomunikacyjnej.
Funkcjonariusze i pracownicy firmy Enron zaangażowali się w wiele oszukańczych działań księgowych i innych przestępstw. Fałszywie przedstawiali dochody firmy w sprawozdaniach finansowych dla akcjonariuszy, defraudowali fundusze korporacyjne i nielegalnie manipulowali rynkami energetycznymi, tworząc fałszywe niedobory energii, aby na przykład podnieść ceny energii elektrycznej. Firma ukrywała straty finansowe i dochodziła zysków z aktywów, które w rzeczywistości straciły pieniądze.
Były dyrektor generalny Enronu, Jeffrey Skilling, otrzymał najdłuższy wyrok spośród wielu dyrektorów firmy skazanych za przestępstwa związane ze skandalem, uzyskując zwolnienie z więzienia federalnego w 2018 r. Inni dyrektorzy zaangażowani w te zbrodnie to były prezes Enronu Kenneth Lay, który zmarł w 2006 r. po tym, jak został skazany za liczne przestępstwa, i byłego dyrektora finansowego Enron Andrew Fastow, który został zwolniony z więzienia federalnego w 2011 roku po odbyciu sześciu lat 10-letniego wyroku.
Bańka internetowa pękła na początku 2000 roku, ujawniając oszukańcze praktyki księgowe Enronu. Biuro Arthura Andersena w Houston, które zatwierdziło fikcyjne sprawozdania finansowe Enronu, zostało uznane za współwinne przestępstw firmy, co doprowadziło do utraty większości klientów. Kiedy Enron nie mógł już dłużej ukrywać swojego zadłużenia, jego cena akcji gwałtownie spadła latem 2001 roku; wkrótce potem ogłosił upadłość.
2. Skandal księgowy General Electric Co.
Wieloletnie dochodzenie przeprowadzone przez SEC wykazało, że General Electric Co. (GE) wprowadzał inwestorów w błąd w 2016 i 2017 r., nie ujawniając, że prawdziwym źródłem większości zgłoszonych zysków była redukcja wcześniejszych szacunków kosztów. Był to jeden z kilku skandali księgowych GE w ostatnich latach.
GE to międzynarodowy konglomerat prowadzący wiele dużych operacji. Jedną z jednostek zbadanych przez SEC był GE Capital, który był mocno zainwestowany w ubezpieczenia i odnotował stratę 6,2 miliarda dolarów na początku 2018 r., jak donosi CNN.
Dochodzenie SEC wykazało, że GE nie ujawniło inwestorom, że 25% zysków GE Power w 2016 r. i prawie 50% zysków dywizji w pierwszych trzech kwartałach 2017 r. wynikało głównie z wewnętrznych transakcji na należnościach między GE Capital i GE Power.
Ówczesny dyrektor generalny Jeff Immelt certyfikował raport roczny GE za 2016 rok. Długoletni dyrektor finansowy firmy, Jeffrey Bornstein, niespodziewanie opuścił firmę w tym samym roku. Pozwy akcjonariuszy GE dotyczyły zarówno Immelta, jak i Bornsteina, a SEC rozważa powództwo cywilne przeciwko spółce związane z jej praktykami księgowymi, ale do tej pory nie wniesiono żadnych zarzutów karnych przeciwko byłym dyrektorom.
Ugoda GE z SEC obejmuje karę w wysokości 200 milionów dolarów za naruszenie przepisów dotyczących papierów wartościowych związanych z przeciwdziałaniem oszustwom, raportowaniem, kontrolą ujawniania i kontrolą księgową. Ponadto ujawnienie oszustwa spowodowało, że cena akcji GE spadła o prawie 75%.
3. Skandal księgowy Tyco
W latach poprzedzających skandal księgowy Tyco w 2003 r., firma rozrosła się dzięki przejęciom do jednej z największych firm ochroniarskich w USA.
Tyco składało się z tego, że wyprodukował takie produkty jak sprzęt chirurgiczny, podmorski kabel światłowodowy, elektronika i systemy bezpieczeństwa. Zatrudnia ponad 270 000 osób.
Zbrodnie Kozłowskiego obejmowały uchylanie się od płacenia podatków polegające na zakupie sztuki za miliony dolarów. Jego nieetyczne zachowanie ostatecznie dotyczyło kilku innych urzędników Tyco, którzy brali udział w działaniach lub chronili ich przed wykryciem. Firma księgowa Tyco, PricewaterhouseCoopers, nie wywiązała się z obowiązku zidentyfikowania nieuczciwych transakcji zawartych w sprawozdaniach finansowych Tyco.
Wkrótce po wybuchu skandalu CNN podało informację ze „źródeł bankowych” o wątpliwych transakcjach w firmie, które ujawniły nieuczciwe działania kierownictwa Tyco. Kozłowski i dyrektor finansowy Mark Swartz zostali oskarżeni o kradzież 170 milionów dolarów w funduszach firmy i uzyskanie ponad 430 milionów dolarów z oszukańczej sprzedaży akcji.
Zarówno Kozłowski, jak i Swartz zostali skazani na kary pozbawienia wolności do 25 lat. Musieli również zapłacić 134 miliony dolarów odszkodowania, a także grzywny w wysokości odpowiednio 70 milionów i 35 milionów dolarów. Kozłowski i Swartz zostali uwięzieni w 2005 roku i zwolnieni warunkowo w 2013 roku.
4. Skandal księgowy WorldCom
Skandal księgowy WorldCom był jednym z najbardziej kosztownych finansowo w historii firmy, ostatecznie związany z oszustwami księgowymi o wartości prawie 4 miliardów dolarów .
Wiodąca firma telekomunikacyjna WorldCom w latach 90-tych.
W 2001 roku WorldCom zaczął nieuczciwie zawyżać dochody zgłoszone w jego rachunku zysków i strat. Uczynił to, manipulując danymi finansowymi w swoich sprawozdaniach finansowych, bilansach, zgłoszeniach formularza 10-K i raportach rocznych.
Scott Sullivan, dyrektor finansowy WorldCom w czasie skandalu, użył nielegalnych metod, aby rozłożyć miliardy dolarów w wydatkach operacyjnych na kilka kont majątkowych, które są rodzajem konta wydatków kapitałowych. Wydłużyło to wydatki na lata, pozwalając firmie zwiększyć przychody o prawie 3 miliardy dolarów w 2001 roku i odnotować zysk w wysokości 1,4 miliarda dolarów, a nie stratę.
Audyty wewnętrzne początkowo ujawniły oszustwo WorldCom. Cynthia Cooper i jej zespół audytorów wewnętrznych w firmie odkryli nietypowe wpisy działu bezprzewodowego WorldComu. Firma ostatecznie ogłosiła upadłość, co kosztowało jej akcjonariuszy miliardy.
5. Bernie Madoff Skandal księgowy
Afera księgowa Berniego Madoffa pozostaje jednym z najbardziej wstydliwych wydarzeń w historii branży finansowej. Przez co najmniej 17 lat Bernard Lawrence „Bernie” Madoff prowadził program Ponzi, który wyciągnął 37 011 inwestorów z dziesiątek miliardów dolarów.
Madoff założył swoją pierwszą firmę inwestycyjną w 1960 roku w wieku 22 lat. Odegrał kluczową rolę w promowaniu elektronicznych systemów transakcyjnych, a pod koniec lat 80. zarabiał około 100 milionów dolarów rocznie. Madoff pełnił funkcję prezesa giełdy Nasdaq w latach 1990, 1991 i 1993.
Schemat Ponziego, który Madoff popełnił, zapłacił wczesnym inwestorom „zyski”, które w rzeczywistości były sumami, które nowi inwestorzy dali mu do zainwestowania. Podobnie jak wszystkie systemy Ponzi, nadchodzące inwestycje ostatecznie nie pokryły fałszywych zysków, których oczekiwali poprzedni inwestorzy. Zamiast inwestować pieniądze, które otrzymał od klientów, Madoff zdeponował je w bankach i zgarnął aż 483 miliony dolarów odsetek.
Inwestorzy Carl Shapiro, Jeffry Picower, Stanley Chais i Norm Levy byli długoletnimi współpracownikami Madoffa, z których każdy otrzymał setki milionów dolarów w wyniku zbrodni Madoffa; kilku innych zarządzających funduszami inwestycyjnymi, których chciwość była większa niż ich etyka, również było długoletnimi współpracownikami Madoffa.
SEC po raz pierwszy rozpoczęła śledztwo w sprawie Madoffa w 1999 r. W 2000 r. analityk finansowy Harry Markopolos złożył w SEC skargę informatora, która została zignorowana. Dopiero w 2005 roku Markopolos był w stanie przekonać SEC o zbrodniach Madoffa. W 2009 roku Madoff został skazany na 150 lat więzienia i musiał zrzec się 170 miliardów dolarów. Do grudnia 2008 r. ofiarom Madoffa zwrócono 2,7 miliarda dolarów. W 2020 r. Madoff zażądał zwolnienia z powodu współczucia z powodu słabego stanu zdrowia, ale odmówiono mu; zmarł w więzieniu 14 kwietnia 2021 r.
6. Skandal księgowy American International Group Inc. (AIG)
Skandal księgowy AIG koncentruje się na krachu kredytów hipotecznych, który rozpoczął się w 2008 roku i ostatecznie spowodował Wielką Recesję, która trwała przez kilka lat. Firma postawiła ogromne zakłady na ryzykowne kredyty hipoteczne w formie instrumentu finansowego zwanego zabezpieczonymi zobowiązaniami dłużnymi (CDO).
AIG było jedną z największych firm ubezpieczeniowych na świecie w latach 90., ale od końca tej dekady firma zaczęła polegać na CDO, które stały się ulubieńcami banków inwestycyjnych i dużych instytucji finansowych. Wiele aktywów CDO to kredyty hipoteczne typu subprime wydane osobom, które nie miały środków na ich spłatę.
Kiedy rynek mieszkaniowy załamał się w 2008 r. i mnożyły się przejęcia, dział produktów finansowych AIG poniósł straty w wysokości 25 miliardów dolarów. Wątpliwe praktyki księgowe firmy pogłębiły straty. Obniżony rating kredytowy AIG zmusił spółkę do złożenia zabezpieczenia dla swoich obligatariuszy, pogarszając jej sytuację finansową.
Urzędnicy Rezerwy Federalnej i Departamentu Skarbu USA uznali, że AIG jest „zbyt duże, by upaść” ze względu na wiele funduszy inwestycyjnych, emerytalnych i hedgingowych, które zainwestowały w spółkę lub które były ubezpieczone przez AIG (lub oba te fundusze). ). Szacuje się, że agencje federalne przeznaczyły na firmę 150 miliardów dolarów.
AIG nadal działa, a jego potencjalna porażka nie jest już uważana za zagrożenie dla amerykańskiej gospodarki. Do 2013 roku firma spłaciła swój dług, który podobno zarobił 22,7 miliarda dolarów odsetek z ratowania dla rządu. Krytycy wciąż zastanawiają się, dlaczego AIG zostało uratowane, kiedy inne firmy, które padły ofiarą ryzykownych instrumentów finansowych, mogły upaść.
7. Skandal księgowy Lehman Brothers
Skandal księgowy Lehman Brothers pokazuje zniszczenia, jakie mogą wyniknąć z pozornie drobnej zmiany standardu rachunkowości. W 2001 r. w Oświadczeniu o Standardzie Rachunkowości Finansowej (SFAS) nr 140 powstała luka księgowa zwana Repo 105 . Ta luka pozwoliła Lehman Brothers ukryć , jak wysokie były jej inwestycje.
Kiedy Lehman Brothers upadł w 2008 roku, był czwartym co do wielkości bankiem inwestycyjnym w USA . Firma zatrudniała 25 000 pracowników na całym świecie, 639 miliardów dolarów w aktywach i 613 miliardów w pasywach. W okresie boomu mieszkaniowego w latach 2003 i 2004 bank dużo inwestował w CDO i papiery wartościowe zabezpieczone hipoteką. W 2007 roku Lehman Brothers odnotował dochód netto w wysokości 4,2 miliarda dolarów przy 19,3 miliarda przychodu.
Kiedy w sierpniu 2007 r. wybuchł kryzys kredytowy, Lehman Brothers posiadał portfel papierów wartościowych zabezpieczonych hipoteką o wartości 85 miliardów dolarów, czyli więcej niż jakakolwiek inna firma i czterokrotność kapitału własnego. Pomimo wysiłków zmierzających do zmniejszenia ryzyka, w 2008 roku firma poniosła stratę w wysokości 3,8 miliarda USD, w tym odpis w wysokości 5,6 miliarda USD.
15 września 2008 r. Lehman Brothers ogłosił upadłość, powodując spadek kursu akcji o 93% w ciągu trzech dni. Były prezes Lehman Brothers, Richard Fuld, przyznał się do błędów księgowych banku, ale skarżył się na decyzję rządu o nieoferowaniu mu ratunku, który otrzymał AIG i inni upadający giganci finansowi.
Po upadku Lehman Brothers uwaga skupiła się na audytorach EY, którzy nie wykryli nadużywania przez bank luki prawnej Repo 105 w celu ukrycia stopnia lewarowania jego finansów. W 2013 roku EY zgodził się zapłacić 99 milionów dolarów inwestorom Lehman Brothers, ale odmówił jakiejkolwiek odpowiedzialności za wynikające z tego bankructwo i straty inwestorów. Nikt nigdy nie był ścigany ani więziony za niewłaściwe użycie Repo 105.
Jak dochodzi do oszustw księgowych?
Biorąc pod uwagę ogromne szkody dla inwestorów i gospodarek, które wynikają ze skandali księgowych, a także odpowiedzialność powierniczą, jaką księgowi zobowiązują się wobec swoich klientów, która poddaje ich wyższym standardom postępowania niż inni ludzie, naturalne jest, w jaki sposób dochodzi do oszustw księgowych pomimo finansowych zabezpieczenia. Wyniki niedawnego badania opublikowanego w Forbes wskazują, jak menedżerowie biznesowi reagują w obliczu zarobków, które nie spełniają oczekiwań. Menedżerowie są bardziej skłonni do ukrycia niedoboru, nie zgłaszając już poniesionych wydatków, niż przedwcześnie zgłaszając przychody, które spodziewają się osiągnąć w przyszłości.
Powodem, dla którego menedżerowie wybierają pasywne podejście do ukrywania strat, jest to, że łatwiej wytłumaczyć zaniechanie audytorom jako wypadek niż celowe działanie. Badacze zwracają uwagę na niebezpieczeństwa menedżerów „strategicznie popełniających oszustwa”, które audytorzy, organy regulacyjne i inni badacze mogą nazwać błędami. W rezultacie „pozornie nieszkodliwe” oszustwa stają się pełnoprawnymi oszustwami, które utrzymują się i wiążą się z dużymi sumami pieniędzy, z których część gromadzą sprawcy.
Metody stosowane do popełniania przestępstw księgowych
Ponieważ niemożliwe jest zapobieganie wszystkim oszustwom księgowym, wczesne wykrywanie nieuczciwych działań jest kluczem do zmniejszenia ryzyka dla firm. Jednak luki w nadzorze finansowym pozwalają, aby przestępstwa pozostawały niewykryte przez lata, jak pokazuje schemat Madoffa Ponziego. Oto najczęstsze metody stosowane przez sprawców oszustw księgowych w celu ukrycia swoich przestępstw:
Tworzenie fałszywych dokumentów fizycznych: 40% przypadków
Zmiana dokumentów fizycznych: 36%
Zmiana plików i dokumentów elektronicznych: 27%
Tworzenie fałszywych plików i dokumentów elektronicznych: 26%
Nie próbowanie ukrywania przestępstw księgowych: 12%
Typowe formy oszustw księgowych
Oprócz braku księgowania wydatków, najczęstsze formy oszustw w zakresie rachunkowości korporacyjnej dotyczą sprawozdań finansowych firmy oraz błędnych interpretacji aktywów i pasywów. Inne formy oszustw księgowych obejmują :
Manipulowanie listą płac
Tworzenie fałszywych faktur
Błędne zgłaszanie zobowiązań podatkowych do IRS
Składanie fałszywych roszczeń ubezpieczeniowych lub wniosków bankowych
CFO Dive informuje, że 60% działań podejmowanych przez SEC w wyniku programu zgłaszania podejrzeń oszustwa księgowego jest związanych z niewłaściwym momentem uznania przychodów . Firmy przyspieszą rozpoznawanie przychodów, jeśli nie osiągają swoich celów dotyczących przychodów, i opóźnią raportowanie przychodów, jeśli przekraczają swoje cele w określonym okresie raportowania.
Zasoby dotyczące zapobiegania oszustwom księgowym
Moss Adams, „Take a Solutions-Based Approach to Fraud Prevention” — porady pomagają firmom określić, w jaki sposób mogą być podatne na oszustwa księgowe, i zająć się warunkami, które z największym prawdopodobieństwem mogą przyczynić się do nieuczciwych praktyk księgowych.
California Society of CPAs, Fraud Prevention Steps for Small Businesses — Osiem działań, które małe firmy mogą podjąć, aby uchronić się przed oszustwami, obejmują weryfikację potencjalnych nowych pracowników i oddzielenie obowiązków księgowych od innych firm .
Nowe technologie utrudniają znajdowanie i eliminowanie przypadków oszustw związanych z rachunkowością korporacyjną. Oto 10 najczęstszych sposobów wykrywania oszustw zawodowych: napiwek, 43%; audyt wewnętrzny, 15%; przegląd zarządzania, 12%; przez przypadek 5%; uzgadnianie kont, 4%; audyt zewnętrzny, 4%; badanie dokumentów, 3%; nadzór/monitoring, 3%; zgłoszone przez organy ścigania, 2%; kontrole IT, 2%.
Jak wykryć oszustwo księgowe
Umiejętność wykrywania oszustw księgowych staje się ważniejsza, ponieważ ryzyko przestępstw związanych z rachunkowością staje się coraz liczniejsze i potencjalnie bardziej szkodliwe. Na przykład te same zaawansowane technologie, na których opierają się firmy w celu zdobycia przewagi konkurencyjnej, można wykorzystać do popełniania przestępstw finansowych, które są prawie niemożliwe do zidentyfikowania i szybkiego zaradzenia.
Nadzór finansowy zapewniany przez audytorów i księgowych kryminalistycznych
Dyrektorzy finansowi i inni menedżerowie finansowi przedsiębiorstw odgrywają główną rolę i ponoszą główną odpowiedzialność za nadzorowanie operacji księgowych swoich firm. Najważniejszymi narzędziami w ich arsenale wykrywania oszustw są audyty wewnętrzne i zewnętrzne, z których część jest wykonywana przez księgowych specjalizujących się w wykrywaniu oszustw księgowych.
Firma księgowa Eide Bailly wyjaśnia różnicę między standardowymi audytami finansowymi a audytami sądowymi :
Audyt finansowy lub badanie sprawozdania finansowego to niezależne badanie sprawozdania finansowego firmy i towarzyszącego mu ujawnienia przez osobę trzecią. Celem audytu jest potwierdzenie „rzetelności prezentacji” oraz zapewnienie, że raport przedstawia dokładny obraz kondycji finansowej firmy. SEC wymaga, aby wszystkie spółki publiczne co roku przeprowadzały taki audyt.
Audyt kryminalistyczny lub badanie kryminalistyczne ma na celu wykrycie wszelkich nielegalnych działań związanych z dokumentacją finansową firmy. Wyniki mają być odpowiednie do wykorzystania w sprawach sądowych w sprawach cywilnych i karnych oraz w innych sprawach prawnych.
Wpływ ustawy Sarbanes-Oxley na oszustwa księgowe
Klęska Enronu i inne wielomiliardowe skandale księgowe z udziałem firm amerykańskich na początku XXI wieku skłoniły Kongres do podjęcia działań. W szczególności ustawa Sarbanes-Oxley stara się zapobiegać oszustwom księgowym i łatwiej je wykrywać.
Ustawa Sarbanes-Oxley ma na celu ochronę inwestorów, wymagając, aby korporacyjne sprawozdania finansowe były dokładne i wiarygodne. Do najważniejszych przepisów ustawy należą :
Sekcja 302 wymaga, aby wyżsi rangą dyrektorzy korporacyjni poświadczyli na piśmie, że sprawozdania finansowe firmy są zgodne z wymogami SEC dotyczącymi ujawniania informacji i dokładnie przedstawiają operacje i stan finansowy firmy.
Sekcja 404 nakazuje wewnętrzne kontrole księgowe, które muszą być wdrożone i sprawia, że menedżerowie i audytorzy są osobiście odpowiedzialni za zapewnienie ich skuteczności.
Sekcja 802 określa trzy zasady prowadzenia dokumentacji dotyczące niszczenia i fałszowania dokumentów; okres przechowywania dokumentacji finansowej; oraz konkretne dokumenty biznesowe, które firmy muszą przechowywać, w tym dokumenty elektroniczne i komunikaty.
Podczas gdy ustawa Sarbanes-Oxley określa zasady, których muszą przestrzegać działy informatyczne (IT), aby zapewnić bezpieczne przechowywanie danych, prawo nie określa metod przechowywania ani innych praktyk biznesowych w celu zapewnienia zgodności z przepisami prawa.
Zasoby do wykrywania oszustw księgowych
Podstawowe badania, rachunkowość i kontrola działalności w zakresie egzekwowania prawa — przegląd i analiza 2019 — Szczegółowo przedstawiono działania w zakresie egzekwowania prawa, jakie SEC i Rada Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych podjęły w latach 2014–2019 w porządku chronologicznym.
Fortune , „Tylko 4% oszustw jest wyłapywane przez audytorów zewnętrznych. Nadszedł czas, aby księgowość zmieniła swoje podejście” — wzywa do opracowania nowego podejścia do szkolenia audytorów, aby podkreślić potrzebę nadania priorytetu wykrywaniu oszustw i zakończenia samoregulacji praktyk księgowych w przedsiębiorstwach.
Ochrona integralności korporacyjnych sprawozdań finansowych
Skandale księgowe, które pozostawały niezauważane przez lata, a nawet dekady, i które doprowadziły do setek miliardów dolarów strat dla inwestorów, wstrząsnęły zaufaniem konsumentów i inwestorów do korporacji. Wysiłki mające na celu odzyskanie utraconego zaufania zaczynają się od ważnych ról, jakie księgowi i biegli rewidenci pełnią w zapewnianiu dokładności sprawozdań finansowych firmy oraz wiarygodności i integralności jej operacji księgowych. Specjaliści księgowi odgrywają kluczową rolę w dostarczaniu ścisłej kontroli ujawnień finansowych przedsiębiorstw, której żądają rządy i społeczeństwo.
1 komentarz
super poleca